企业所得税汇算清缴会计分录怎么做

企业所得税汇算清缴是企业在每年度终了后，根据税务机关的规定，在规定的时间内向税务机关报送年度所得税纳税申报表，并结清全年应缴纳的企业所得税。这一过程涉及到会计处理，下面将详细介绍相关会计分录。

一、预缴所得税的会计处理

在企业日常经营中，为了确保企业能够按时足额缴纳所得税，通常会按月或按季进行预缴。预缴时的会计分录如下：

借：所得税费用

贷：应交税费——应交企业所得税

二、汇算清缴时的会计处理

在年度终了后，企业需要进行所得税汇算清缴，即对全年已预缴的所得税进行清算，确定最终应缴纳的所得税金额。具体会计分录如下：

1. 汇算清缴前的账务调整

在汇算清缴之前，企业需要对全年的账务进行调整，确保所有收入和费用都已经正确记录。如果发现有前期漏记或错记的事项，需要进行相应的调整分录。

例如，若发现有前期少计的收入，会计分录为：

借：以前年度损益调整

贷：应交税费——应交企业所得税

2. 汇算清缴后的补缴或退税

汇算清缴完成后，企业根据实际应缴税款与已预缴税款之间的差额，决定是否需要补缴税款或申请退税。

- 补缴税款：

借：所得税费用（红字）

贷：应交税费——应交企业所得税（红字）

- 申请退税：

借：应交税费——应交企业所得税

贷：银行存款

三、年度所得税费用结转

在年度终了后，企业还需要将“所得税费用”科目余额结转至“本年利润”科目，以便计算全年净利润。

借：本年利润

贷：所得税费用

以上就是企业所得税汇算清缴的会计分录处理流程。需要注意的是，不同企业的具体情况可能会有所不同，因此在实际操作中，还需要结合企业的实际情况进行适当的调整。

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