固定资产500万元以下新政策延长（固定资产500万元以下新政策）

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1、以实例来解释比较清楚明了。

2、    2018年发布的财税[2018]54号文，是优惠范围极广、优惠力度极大的企业所得税政策。

3、      “企业在2018年1月1日至2020年12月31日期间新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。

4、”      而国家税务总局关于发布《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类，2018年版）》等报表的公告（国家税务总局公告2018年第26号）文件规定，从7月征税期开始，按月或按季申报企业所得税启用2018年版季度申报表。

5、一. 纳税申报    A公司于2018年3月购入设备，购买价500万元，设备预计使用年限5年，税法规定该设备使用年限也为5年，预计净残值为零，则每季度计提折旧共计25万元，该企业查账按季申报企业所得税。

6、    7月征税期申报二季度企业所得税，A201020 固定资产加速折旧(扣除)优惠明细表填报如下图：二. 会计处理    例如：A企业为一般纳税人，2018年6月购入一台价值500万元（不含税价500万元，进项税额80万元）的设备，会计上按照直线法计提折旧，折旧年限为5年，假设残值为0。

7、假如企业在汇算2018年企业所得税时一次性扣除。

8、假设企业所得税税率为25%。

9、会计处理如下：（单位：万元）  1.购进设备时   借：固定资产——某设备 500    应交税费——应交增值税（进项税额） 80      贷：银行存款 580  2.到2018年末计提折旧    借：制造费用等 50（500÷60*6）       贷：累计折旧 50  3.2018年度企业所得税汇算     2018年应纳税所得额调减450万元（500-50）的递延所得税会计处理：   借：所得税费用 112.5（450×25%）       贷：递延所得税负债 112.5  4.2019年的处理调增应纳税所得额100万元，递延所得税会计处理：   借：递延所得税负债 25 （100×25%）       贷：所得税费用 25借：所得税费用-递延所得税 贷：递延所得税负债根据使用部门一次计成本、费用。

10、生产车间用的记制造费用，行政部门用的记管理费用等。

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