进口关税账务处理 进口业务关税的会计处理方法

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一、进口关税概述

1、进口关税是指国家对进口货物和服务征收的外汇税，是国际贸易中政府紧紧把持的重要财政工具，保护国内产品免受外国竞争攻击。

2、进口关税的主要对象是外国境外的生产者以及其他向中国提供的商品和服务，它是国家收取外汇税的手段之一。

3、进口关税通常使用政府宣布的法定税率，以降低国家的外贸负担，增加财政收入，以及用于支付国家的关税费用。

二、进口关税账务处理

1、关税支付：为了交付离岸关税，企业必须表示本着守信义务，按照国家有关法律法规，按时交纳应缴纳的关税，以便免受国家诉讼和经济损失。

2、关税和服务增值税合计处理：进口关税是否应计入服务增值税，取决于其是否处于免税状态。若免税，则不计入服务增值税；否则需计入服务增值税并计入相应的成本中。

3、税收退货处理：在特定情况下，企业可以申请退税，具体申请条件和流程根据实际情况而有所不同。

4、免税凭证处理：符合国家规定的企业可以申请免交关税，申请免交关税时，需提供免税凭证，并由监管机构审核通过后生效。

5、账务处理：当企业付款给供应商时，应计提相应的关税支出，当实际交付关税时，应将账务扣减相应的关税支出应收登记到凭证上，同时要记录关税费用到财务报表中。

6、延期关税处理：部分关税可以延期支付，延期支付的关税也需要处理。申请延期支付关税时，需提供相关材料，并经过审核通过后方可延期支付关税。

三、总结

进口关税是开展国际贸易的重要财政工具，财务计提关税支出、延期支付等处理都非常重要，需要遵守各项法律法规和有关规定，严格按照处理要求来处理。根据实际情况，可以合理分配税收和服务价值税，有效减少财务负担。

1、进口业务关税的会计处理方法

进口业务关税是指在外国货物进入本国时，依据有关规定对其征收的货物税收。国家对此采取宏观调控，起到保护本国生产企业、保护国内消费者和控制外国产品流入本国的重要作用。进口关税的会计处理包括以下几方面：

（1）确定关税收费权限和收税责任。根据《企业会计准则》规定，企业需要将进口关税作为本公司的固定资产类经营成本，纳入会计记录。

（2）处理暂时性差异。当公司受货后，仅在海关缴付关税时，企业只能依据当期费用记录关税，关税暂时性差异就此产生，企业可以将之纳入未分摊综合成本的预算支出，等待海关缴税后再确定应税金额，海关缴费后，将此暂时性差异纳入应交税金项目中，确认准确的税费科目。

（3）缴纳关税代扣代缴费。依据《企业会计准则》要求，代理进口关税的公司应当采取扣费法缴纳关税，即将费用扣至进口货品款项中，作为进口关税缴纳账款使用。代缴费如果溢付，可以保留交税收费回扣款，未缴清代扣代缴费款项时，可将凭证收费确定应税金额，并从未来海关缴费中缴纳。

（4）归属确认和确认应税金额。缴关税的应税事件项目有多个应税收入及税金，企业必须明确事实，确定收入是若干月份的累计收入，确定应税金额的基础和有关的权责发生制应用的原则，然后做出应税金额的确认。

（5）缴纳进口关税。根据各地海关税收会计涉税事项规定，进口关税应按照当地海关规定申报、缴纳，企业应遵守该地海关相关税收会计涉税事项的规定，办理关税申报和缴纳，并按照当地规定的要求结算进口关税。

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