教育费附加和地方教育费附加规定（教育费附加和地方教育费附加税率）

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1、一、概述 教育费附加是对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人征收的一种附加费。

2、 作用：发展地方性教育事业，扩大地方教育经费的资金来源。

3、 二、纳费人： 凡缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人，均为教育费附加的纳费义务人 （简称纳费人），但暂不包括外商投资企业和外国企业。

4、 凡代征增值税、消费税、营业税的单位和个人，亦为代征教育费附加的义务人。

5、 农业、乡镇企业，由乡镇人民政府征收农村教育事业附加，不再征收教育费附 加。

6、 三、征费范围 征费范围同增值税、消费税、营业税的征收范围相同。

7、 四、征收率 教育费附加的征收率为5％。

8、 五、费额计算 （一）计费依据： 以纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税的税额为计费 依据。

9、 （二）计算公式： 应纳教育费附加＝（实际缴纳的增值税、消费税、营业税三税税额）×5％ 六、征收管理 （一）纳费期限 纳费人申报缴纳增值税、消费税、营业税的同时，申报、缴纳教育费附加。

10、 （二）其他规定 教育费附加由地方税务局负责征收，也可委托国家税务局征收。

11、 2、纳费人不按规定期限缴纳教育费附加，需处以滞纳金和罚款的，由县、 市人民政府规定。

12、 3、海关进口产品征收的增值税、消费税、不征收教育费附加。

13、 七、教育费附加的会计处理 （一）会计科目 企业缴纳的教育费附加，通过“其他应交款－应交教育费附加”科目核算。

14、 （二）教育费附加会计核算的主要会计分录 计提时 借：产品（商品）销售税金及附加 营业税金及附加 其他业务支出 贷：其他应交款－教育费附加 上交教育费附加时： 借：其他应交款－教育费附加 贷：银行存款 补充一点： 税率具体实行时分区域的差别比例税率，即按纳税人所在城市、县城或镇等不同的行政区域分别规定不同的比例税率。

15、具体规定为：（1）纳税人所在地在市区的，税率为7%。

16、这里称的“市”是指国务院批准市建制的城市，“市区”是指省人民政府批准的市辖区（含市郊）的区域范围。

17、（2）纳税人所在地在县城、镇的税率为5%。

18、这里所称的“县城、镇”是指省人民政府批准的县城、县辖镇（区级镇）,县城、县辖镇的范围按县人民政府批准的城镇区域范围。

19、（3）纳税人所在地不在市区、县城、县辖镇的，税率为1%。

20、（4）纳税人在外地发生缴纳增镇税、消费税、营业税的，按纳税发生地的适用税率计征城建税。

21、 教育费附加征收率：根据国务院《关于教育费附加征收问题的紧急通知》的精神，教育费附加征收率为“三税”税额的3%。

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