中华人民共和国契税暂行条例实施细则全文(中华人民共和国契税暂行条例实施细则)
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1、第一条 根据中华人民共和国契税暂行条例和国家有关规定,结合本省实际,制定本办法。
2、 第二条 在本省行政区域内以受让、购买、受赠、交换等方式取得土地、房屋权属的单位和个人,应当依法缴纳契税。
3、 第三条 土地、房屋权属以下列方式转移的,视同土地使用权转让、房屋买卖或者房屋赠与: (一)以土地、房屋权属作价投资、入股; (二)以土地、房屋权属抵债; (三)以获奖方式承受土地、房屋权属; (四)以预购方式或者预付集资建房款方式承受土地、房屋权属。
4、 第四条 契税适用税率为3%。
5、 第五条 契税的计税依据按如下计算: (一)国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖,为成交价格; (二)土地使用权赠与、房屋赠与,由征收机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核定; (三)土地使用权交换、房屋交换,为所交换的土地使用权、房屋价格的差额。
6、 前款所称成交价格是指土地、房屋权属转移合同中所确定的价格,包括承受者应交付的货币、实物、无形资产或者其他经济利益。
7、成交价格明显低于市场价格且无正当理由的,或所交换土地使用权、房屋的价格的差额明显不合理且无正当理由的,由征收机关参照市场价格核定。
8、转移土地、房屋权属时,计税依据不明确的,由征收机关参照市场价格核定。
9、 第六条 有下列情形之一的,减征或者免征契税: (一)国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、房屋用于办公、教学、医疗、科研等和军事设施的,免征契税。
10、 1、用于办公的,是指办公室(楼)、附属的职工食堂、职工浴室、库房和其他直接用于办公的土地、房屋; 2、用于教学的,是指教室(教学楼)、图书馆、实验室、操场和其他直接用于教学的土地、房屋; 3、用于医疗的,是指门诊部、住院部和其他直接用于医疗的土地、房屋; 4、用于科研的,是指科学试验场所、资料馆(室)和其他直接用于科研的土地、房屋; 5、用于军事设施的,是指地上和地下的军事指挥作战工程;军用的机场、港口、码头;军用的库房、营区、训练场、试验场;军用的通信、导航、观测台站;其他直接用于军事设施的土地、房屋。
11、 (二)城镇职工按规定第一次购买公有住房并在规定住房标准面积以内的,免征契税;超过国家规定标准面积的部分,应按照规定征收契税。
12、 (三)因自然灾害、战争等不可抗力灭失住房而重新购买住房的,准予减征或者免征契税。
13、 (四)土地、房屋被县级以上人民政府征用、占用后,重新承受土地、房屋权属,其成交价格没有超出土地、房屋补偿费和安置补助费的,免征契税;超出土地、房屋补偿费和安置补助费的部分,准予减征或者免征契税。
14、 (五)承受荒山、荒地、荒滩、荒涂土地使用权,用于农、林、牧、渔业生产的,免征契税。
15、 (六)土地、房屋权属交换,交换价格相等的,免征契税;交换价格不相等的,向多交付货币、实物、无形资产或者其他经济利益的一方征收契税。
16、 (七)国家规定的其他减征、免征契税的项目。
17、 第七条 契税的纳税义务发生时间,为纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天,或者纳税人取得其他具有合同性质的契约、协议、合约、单据、确认书等凭证的当天。
18、 第八条 纳税人应当自纳税义务发生之日起10日内,向土地、房屋所在地的契税征收机关办理纳税申报,并在契税征收机关核定的期限内缴纳契税。
19、 第九条 以划拨方式取得土地使用权的,经批准转让房地产时;应由房地产转让者补缴契税。
20、其计税依据为补缴的土地使用权出让费用或者土地收益。
21、 第十条 经批准减征、免征契税的纳税人改变有关土地、房屋用途,不再属于本办法第六条规定的减征、免征契税范围的,应当补缴已经减征、免征的契税。
22、前款应当补缴的契税,其纳税义务发生时间为改变有关土地、房屋用途的当天。
23、 第十一条 纳税人缴纳契税后,因所签订的土地、房屋权属转移合同无法履行申请退税的,经县级以上人民政府契税征收机关审核批准,准予退税。
24、 第十二条 纳税人办理纳税事宜后,契税征收机关应当向纳税人开具契税完税凭证。
25、 第十三条 纳税人应当持契税完税凭证和其他规定的文件材料,依法向土地管理部门、房产管理部门办理有关土地、房屋的权属变更登记手续。
26、纳税人未出具契税完税凭证的,土地管理部门、房产管理部门不得办理有关土地、房屋的权属变更登记手续。
27、 第十四条 土地管理部门、房产管理部门应当向契税征收机关提供有关土地、房屋权属以及成交价格、土地出让费用等资料,并协助契税征收机关依法征收契税。
28、 第十五条 契税由土地、房屋所在地的财政机关负责征收。
29、 契税征收机关可以委托有关单位代征契税,具体代征单位由省财政部门确定,报省人民政府备案。
30、代征手续费按财政部规定执行。
31、 第十六条 契税的征收管理,依照有关法律、法规、规章和本办法的规定执行。
32、 第十七条 本办法具体应用中的问题,由省财政部门负责解释。
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