美国安然事件（美国安然事件案例分析风险管理

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美国安然事件

美国安然事件是一起金融诈骗案，事发于2002-2003年，是在21世纪初由全球最大的财务规划、会计和咨询公司之一——美国安然公司发生的丑闻。

安然事件的火起源于环球的“家族化管理”——多位资深安然董事会成员，以及高层管理人员及一伙安然家族间的亲密关系，对于对安然的财务安全及财务合规产生了严重的威胁。安然的上层管理有意压低NYSE（纽约证券交易所）上安然公司包括Enron和Quantium（两家公司）的股票价格，藉此获得不相干但声明此公司财务状况正常的“会计制度”，然后从另一名公司收取公司带来利润，以及将不相关的发票借用到其他公司，使这些公司账面上看起来拥有一定数量的零星收入，若发现有任何问题时，就以“把这笔账目归回未来收入”方式处理，使经营损失不再出现在当前的盈余表单内，以达到不被发现的目的。

安然事件也标志着现代内部审计检查的开端。1995年，美国通过了“索尔斯法案”，规定美国的上市公司需要独立审计，不得由二级会计师公司审计；1996年，美国国会通过了“美国公司会计规范法”，规定了董事会及审计委员会拥有评估董事会负责营运及审计有效性的法定义务； 同年美国联席会计监督委员会（SEC）通过制定了针对审计报告的新规则。有了这些新的规定，要求审计商积极披露资本市场中的重大错误变成了一种责任。

安然案件由此一举打破了长期以来关于经济行为的传统说法，让人们开始重视内部监督机制在公司治理中的重要性，也让上市公司认识到审计及监督机制不仅仅是提供保障利益，更是确保公司职责、经营行为及权力运作符合法律、道德及公共政策标准的一种有价值的工具。

此案一共涉及33人，其中包括安然联合创始人兼董事长、CEO乔治•沃森及安然前高管。这些人在该案处理时最终被判处职业禁止、监禁以及合计赔偿数额高达7.2亿美元的罚款赔偿。2011年，沃森在其囚犯号为209324的监狱中因肺癌去世，这对他的死刑处罚无法执行。此外，安然案也导致安然董事会的大量职务调动，安然的投资者以及员工被残忍地击垮，职位、家庭及其他资本全部丧失。

总之，安然事件令人震惊，在经济及政治方面，它无疑是一次重大灾难，因为它使上市公司和金融管理机构对内部审计程序的重视更加来势汹涌，提高了责任意识，促进了当今公司治理法规及规则制定的进程，极大地推动了现代投资者保护规则及监管制度的诞生，由此大大加强了美国金融市场的一致性。

美国安然事件案例分析风险管理

（一）美国安然事件案例背景

美国安然事件案例出自2000年4月至2002年上半年截止的美国安然源于于七月四日宣告破产时就有一定程度的不正当会计行为问题诞生，金融市场，关系企业管理者、董事、监管者、分析师和投资者之间责任承担、要求有形或无形、诚信与质量的中央焦点。同时它还被众多的关注者认为时有史以来案例中最突出的财务丑闻事件。

从披露安然丑闻以来，在国际上造成了不小的波涛，同时也引起了国际各国对企业财务账目审计和财务会计法律法规的更严格的审查和要求。就中国而言，安然案例对于审计法规方面的要求更加严格，将设立审计准则的章节细化了很多，并加入审计责任方面的规定，大大加强了财务账目审计要求，严格规范了会计师的审计行为，同时还规定企业的财务报表审计报告必须以纸质以及电子形式同时提交，改变了人们以往对审计准则粗放式管理的认知，使得审计责任更加重要和有力。

（二）美国安然案例分析风险管理

美国安然案件分析风险管理，在前文中提到安然事件、是出自2000年至2002年七月四日宣告破产之间，由于当时企业管理者、董事、监管者、分析师和投资者之间责任承担、要求有形或无形、诚信与质量的中央焦点，而安然事件中的风险管理的分析，可概括为四个层面：

（1）企业内部管理层面：美国安然事件以企业内部管理问题作为诞生的根本原因，安然的企业管理制度和机制的缺失以及违规行为的频发，是整个案例中值得关注的重大问题。声明中指出，安然公司内部可以会计体系和未满足规范要求、企业内部控制缺失，以及有负责任的团队不断有新的重大问题不断出现，安然公司的强硬管理和会计指标严格控制，而信息双向披露缺失，使得安然事件逐渐膨胀，形成最终的金融危机。

（2）投资人防范风险层面：投资者防范风险责任是非常重要的，倘若在投资安然公司之前，投资者应该细心调查并加以充分的风险防范措施，同时应该采取有效的管理措施，确保投资者对投资行为有充分的准备防范，避免受骗或者损失。

（3）财务审计层面：案例中安然的财务审计管理也是值得重视的一个方面，其审计的方式和责任不当，仅仅只是依据法律法规，而没有以客户利益为主导，大大削弱了审计的纪律和质量。同时，安然事件仍说明会计师的行为披露以及相关法律标准的制定和实施的重要性，这也为现行会计准则的规范做出了重大贡献。

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